Работник претендует на двойной вычет на ребенка? Проверьте, все ли условия выполнены. Разберем, кому положен двойной вычет, как часто работник должен подтверждать право на него, и какие размеры вычетов действуют в 2018 году.
Существует две ситуации, когда стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере:
Опекун (попечитель) считается единственным, если в решении об установлении опеки (попечительства) второй опекун (попечитель) не указан (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).
Родитель, который не представил вам какой-либо из этих документов, не имеет права на двойной вычет как единственный родитель, даже если второй родитель:
Удвоение вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, и касается только единственного родителя.
Один из родителей вправе отказаться от вычета на ребенка в пользу другого родителя. Такое право есть также у приемных родителей.
При отказе второй родитель получает двойной вычет, но только если выполнены определенные условия. Проверьте это, прежде чем предоставлять работнику двойной вычет.
Отказаться от вычета в пользу другого могут только родители и приемные родители. У усыновителей, опекунов или попечителей такого права нет!
Второй родитель должен предоставить не только заявление об отказе от вычета в пользу первого родителя, но и справку 2-НДФЛ с места работы (Письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-04-05/18294 ) . Такую справку 2 — НДФЛ второму родителю придется представлять ежемесячно, ведь только так работодатель первого родителя сможет отследить, до какого месяца работнику можно предоставлять удвоенный детский вычет.
К примеру, если доход второго родителя превысит 350 000 руб. в апреле, то двойной вычет первому родителю положен только за январь — март. И первый родитель с апреля будет получать уже одинарный вычет, но только до месяца, пока его доходы с начала года не превысят 350 000 руб.
То есть, с того месяца, как заработок превысит предел 350 000 руб., право на стандартный вычет будет утрачено.
Кроме того, есть еще одно ограничение по предоставлению вычета. Это возраст ребенка. По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартный вычет распространяется на: |
Размер вычета |
|
|
|
|
Способы получения вычета1. Получение вычета у работодателя Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Такими документами, в частности, являются:
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ). 2. Получение вычета в налоговой инспекции Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года вы можете обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего жительства за его получением (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для этого в инспекцию нужно подать:
Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ). По общему правилу деньги должны быть перечислены вам в течение месяца с момента окончания камеральной проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98). |
Граждане России, платящие налог на доходы физических лиц, если у них имеются дети, могут воспользоваться льготами. Единственному родителю они полагаются в удвоенном размере.
Налоговая льгота, предоставляемая работающим из полной семьи, называется стандартной. Кроме родителей, воспользоваться ею могут усыновители, опекуны, попечители. Важным обстоятельством является материальное обеспечение ребенка. Когда у него нет отца или матери, предоставляется удвоенный размер льготы. В Налоговом кодексе нет определения единственного родителя, но оно присутствует в других законодательных актах. В ФЗ-159, ст. 1 упоминаются оба родителя и единственный. Понимать термин следует буквально: у ребенка только один родитель, второго нет. Для получения двойного вычета следует документально подтвердить этот факт.
Гражданин или гражданка, проживающие в одиночестве, не всегда признаются единственными родителями. Для признания нужен развод или ситуация, когда совместно проживающие со своими детьми лица официально не зарегистрировали свой брачный союз – Письмо Минфина России 25.11.2008 г. За гражданами, не проживающими с ребятами, остаются обязанности по их содержанию. Они тоже могут получать стандартный вычет с дохода, как и лицо, оставшееся с ним.
Таким образом, налогоплательщик считается единственным родителем при следующих обстоятельствах:
Все перечисленные обстоятельства должны заверяться документально. Если не имеется подтверждений, то двойной вычет не положен.
Детский вычет предоставляется от рождения ребенка до его 18-летия. Когда он студент очной формы обучения с инвалидностью первой или второй группы, льгота продолжает действие до 24-летнего возраста. Она распространяется и на аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов. Чтобы воспользоваться послаблением, следует представить справку об учебе на стационаре или подобную.
Двойной стандартный налоговый вычет на ребенка единственному родителю предоставляется при условиях:
При смене статуса одинокого родителя, то есть при вступлении в брак, двойная налоговая детская льгота отменяется, предоставляется стандартная на основаниях, общих для всех. После официального бракосочетания матери-одиночки она утрачивает льготу удвоенного размера независимо от того, усыновит муж ребенка или нет. Законом предписывается, что супруги обязаны в одинаковой мере нести расходы по его материальному обеспечению.
После развода матери-одиночки ее право на двойной размер льготы восстанавливается, статус у нее остается прежним. Но если бывший муж оформил отцовство, то двойное отчисление не положено. Для опекуна не важно, состоит ли он в официальных супружеских отношениях. Если в документах об опекунстве записан только один человек, на второго супруга оно не оформлено, то такой опекун считается одиноким. Следовательно, ему положен двойной вычет.
Двойным размером льготы пользуются, в основном, матери-одиночки и те, чей официальный супруг отказался от налоговой льготы. Важно, чтобы отказник был налогоплательщиком, то есть имел официальное трудоустройство. Помощь не начисляется неработающим лицам, которые, соответственно, не оплачивают подоходный налог. Стоящие на учете безработные тоже не могут воспользоваться привилегией.
Стандартный вычет установлен в фиксированной сумме. Родителям и усыновителям она составляет:
Такая же сумма налогового отчисления положена опекунам и попечителям, за исключением льготы на детей-инвалидов до совершеннолетия и обучающихся на очной форме инвалидов первой и второй групп до 24-летнего возраста. Опекуны и попечители детей таких категорий могут рассчитывать на вдвое меньший размер – 6 тыс. рублей.
Вычет одиноким предоставляется в двойном размере. Он действует каждый месяц, пока не достигается предельный размер, установленный законодательно. В 2018 году он составляет 350 тыс. рублей. С начала его предоставления бухгалтер подсчитывает ежемесячно общую сумму и приостанавливает действие льготы, когда ее размер достигает предела. Начинается новый календарный год, и налоговая льгота возобновляется.
Чтобы понять механизм расчетов, приведем примеры. Предположим, что у матери-одиночки одно дитя, она официально трудоустроена, ее зарплата составляет 40000 рублей в месяц. Стандартный размер льготы 1400 руб., но матери-одиночке положен двойной – 2800 руб. После подачи необходимых документов размер налоговой базы ежемесячно будет меньшим на такую сумму.
НДФЛ в данном случае рассчитывается так: (40000 – 2800) × 13 % = 4836 руб. Зарплата у женщины будет: 40000 – 4836 = 35164 рубля. Если бы у нее не было двойного вычета, то расчеты имели бы следующий вид: 40000 × 13 = 5200 руб. Итого, чистая зарплата составила бы: 40000 – 5200 = 34800 рублей. Выходит, что двойной размер позволяет ей получать дополнительно: 35164 – 34800 = 364 рубля. Льготный расчет заработной платы будет действовать 8 месяцев, а уже на девятый зарплата превысит предельный размер 350 тысяч рублей.
Второй пример. У одинокой матери три ребенка. Одному – 27, другому – 21 год, он студент очной формы. Третий – несовершеннолетний. Положена скидка только на одного несовершеннолетнего. Поскольку он третий, то сумма составит 3000 рублей, но для одинокой матери она удваивается – 6 тысяч. Двое других – совершеннолетние. Причем студент, не достигший 24-летнего возраста, не попадает под категорию лиц, на которых распространяется вычет. Он не имеет инвалидности, а это непременное условие для учащегося очной формы обучения, дающее возможность родителю воспользоваться налоговой скидкой.
Начинать следует с документов, необходимых для подтверждения права детского вычета. Ими являются:
Единственный родитель для налогового вычета должен дополнительно представить подтверждение своего статуса. Это могут быть для каждого конкретного случая:
Паспорт матери-одиночки должен быть без штампа о замужестве. Если второй родитель отказался от налогового вычета и полагается двойной, то решение он должен подтвердить письменным заявлением об отказе и справкой 2-НДФЛ. Причем справка нужна бухгалтерии каждый месяц, чтобы по месту работы второго супруга могли отследить его доход. Опекун может запросить двойной размер, если предоставит акт об оформлении опекунства.
Вместе с необходимыми документами подается заявление. Его форма произвольная, указывается, кому подается и от кого. Указываются дети по фамилиям, именам, отчествам, даты их рождения. Указывается ссылка на закон, позволяющий пользоваться двойным вычетом: ст. 218 НК, пункт 1, подпункт 4 .
Образец заявления:
Не стоит требовать льготы лицам, которые одни воспитывают ребенка, при следующих обстоятельствах:
Перечисленные лица могут воспользоваться только стандартным размером. Важное обстоятельство: если после развода малыш воспитывался одним родителем, который потом умер, второй может воспользоваться двойным отчислением. Развод роли не играет, но ему необходимо взять на себя все заботы о ребенке и, таким образом, обрести статус единственного родителя.
Оформление налогового вычета осуществляется преимущественно через работодателя, у которого официально устроен родитель или опекун. Законом разрешается обращаться к любому работодателю: как по месту основной работы, так и по совместительству. Налогоплательщик самостоятельно выбирает место, где получать льготу. Документы оформляются при поступлении на работу, если уже имеются дети, или после рождения малыша.
При работе в нескольких местах получить льготу можно только у одного работодателя.
При определении размера налоговой льготы учитываются и те дети, на которых она уже не распространяется. То есть, если в семье четыре ребенка, из них два старших совершеннолетние, то на двоих несовершеннолетних полагается вычет по 6 тысяч рублей. Они считаются третьим и четвертым. На новорожденного отчисления начинаются с месяца, следующего после появления на свет. Если срок обращения пропущен, то льгота сохраняется. При обращении до окончания календарного года к работодателю он обязан вернуть излишне удержанные деньги.
Если возникают проблемы с работодателем или пропущены сроки обращения к нему, требуется возвратить средства за прошедшие годы, то следует обратиться в налоговую инспекцию, обслуживающую территорию, где работает гражданин. Инспекции надлежит предоставить:
Все подтверждается документами о праве на вычет, которые аналогичны тем, что предъявляются работодателю. Инспекция осуществляет проверку декларации и документов и перечисляет деньги на банковский счет.
Граждане, у которых есть дети, могут уменьшить размер налоговых обязательство по НДФЛ путем оформления стандартного налогового вычета на ребенка. В статье разберем, кто может оформить двойной вычет на ребенка, какие документы для этого потребуются, как рассчитать размер двойного вычета на ребенка в 2019 году.
На основании положений НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в случае, если родитель ребенка:
Право на вычет предоставляется как родным родителям, так и опекунам, попечителям, приемным родителям.
В 2019 году установлены следующие размеры налогового вычета на ребенка:
Право на оформление налогового вычета предоставляется обоим родителям в равной степени. К примеру, в случае рождения первого ребенка в семье, и мать, и отец могут оформить вычет по 1.400 руб. каждый.
Кроме того, законодательство предусматривает право на оформление двойного вычета в случае, если один из родителей отказался от получения налоговой компенсации, либо при условии, что вычет оформляет единственный родитель. Подробнее об условиях получения двойного вычета на ребенка мы расскажем ниже.
Один из родителей вправе отказаться от вычета и передать возможность оформления компенсации другому родителю. Процедура передача права на вычет следующая:
Прежде чем передать право на вычет, родителю следует подтвердить такое право документально. Для этого необходимо подготовить:
Вышеперечисленные документы подтверждают, что гражданин – родитель ребенка, который трудоустроен на основании трудового договора и выплачивает НДФЛ по ставке 13%, и, следовательно, имеет право на вычет.
Согласно письму Минфина №03-04-06/8842 от 21.03.2013 года, родитель может передать свое право на вычет другому родителю только при условии, если его доходы не превышают сумму 350.000 руб./год. Размер дохода рассчитывается накопительно в течение отчетного года.
В случае если в течение года доход родителя превысил установленный показатель, второй родитель теряет право на двойной вычет, и налоговая компенсация распределяется равноправно между двумя родителями.
Контроль уровня дохода осуществляется на основании справок 2-НДФЛ, которые родитель ежемесячно предоставляет по месту работы второго родителя (получателя двойного вычета).
На заключительном этапе родитель оформляет заявление, в тексте которого сообщает о том, что отказывается от своего права на вычет и передает его второму родителю.
Заявление необходимо оформить на имя руководителя предприятия, в котором работает заявитель. В тексте документа необходимо указать основания, подтверждающие право на вычет, а также дату передачи такого права. После составления заявитель подписывает документ, указывает текущую дату и передает заявление на подпись руководителю.
Заявление, подписанное руководителем, передается по месту работы второго родителя и является основанием для предоставления ему права на двойной вычет.
Сотрудник ОО «Шик» Никифоров С.Д. получает налоговый вычет на ребенка в размере 1.400 руб./мес. Его супруга, Никифорова К.В., также оформила вычет по месту работы в ООО «Кристалл».
30.04.2019 в семье Никифоровых родился второй ребенок. 01.06.2019 Никифоров оформил заявление об отказе на получение вычета на детей в пользу супруги.
Зарплата Никифировой в ООО «Кристалл» – 17.018 руб./мес.
При начислении НДФЛ при выплате зарплаты за июнь 2019 бухгалтер ООО «Кристалл» учел право Никифоровой на двойной вычет:
(17.018 руб. – 1.400 руб. * 2 ребенка * 2) * 13% = 1.484,34 руб.
После удержания НДФЛ Никифировой выплачена зарплата в сумме 15.533,66 руб.:
17.018 руб. – 1.484,35 руб. = 15.533,66 руб.
Некоторые работники в организации имеют право на скидку при вычислении подоходного налога.
В 2019 году законодательством предусмотрен двойной налоговый вычет на детей единственному родителю . К примеру, если мама одна воспитывает детей и имеет соответствующий статус.
Стандартные детские вычеты по НДФЛ обязательно учитывают при расчете налога на дохода.
При этом у родителей возникает много вопросов, в которых следует тщательно разобраться. Далеко не все ознакомлены с процессом уменьшения размеров налогооблагаемой базы для граждан, которые занимаются воспитанием детей в одиночку.
Двойной вычет на ребенка предоставляется налогоплательщикам, которые обеспечивают и воспитывают одного ребенка или нескольких детей одновременно. Он относится к ряду стандартных вычетов.
Правила и размеры скидок стандартного типа регламентированы в статье 218 Налогового кодекса РФ . Она содержит информацию о лицах, которые имеют право на двойной налоговый вычет на детей.
На вычет в удвоенном размере могут претендовать:
Важно учитывать, что налоговый вычет на детей считается действительным до тех пор, пока лицо, на которое он оформлен, не решит официально зарегистрировать брак.
В соответствии с налоговым кодексом РФ, вычет в двойном размере имеет право получить единственный родитель, усыновитель, опекун или попечитель.
Родитель считается единственным, если он не состоит в официальном браке и кроме других документов на двойной вычет, дополнительно представил, хотя бы одну из следующих бумаг:
Опекун считается единственным в том случае, если в решении об установлении опеки второй опекун не указан.
Когда родитель не представил хоть одного из вышеперечисленных документов, он не может претендовать на двойной вычет, как единственный родитель даже в таких ситуациях:
По закону, второй родитель вправе отказаться от вычета на ребенка в пользу другого родителя. Это касается и приемных родителей.
В случае отказа второй родитель имеет право на двойной налоговый вычет на детей, но только при соблюдении таких условий:
Стоит учитывать, что отказаться от вычета в пользу другого родителя могут только родители и приемные родители. Усыновители, опекуны и попечители такого права не имеют.
Запрещается отказываться от вычета в пользу второго родителя в таких случаях:
При отказе от вычета в пользу второго родителя, гражданин должен представить не только заявление, но и справку 2-НДФЛ с места работы.
Такую справку он должен будет предъявлять каждый месяц, поскольку только так работодатель сможет определить, до какого месяца работнику можно предоставлять удвоенный детский вычет.
В соответствии с законодательством, существует еще одно ограничение, что касается двойного налогового вычета — это возраст ребенка. Вычет можно получать только на детей до 18 лет включительно.
Срок получения вычета продлевается до момента исполнения ребенку 24 лет при условии, что он продолжает учиться в учебном заведении.
В большинстве случаев работодатель самостоятельно подает документы в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. После этого, с указанных сумм не будет взиматься налог.
Для его получения в 2019 году необходимо представить работодателю такие документы на двойной вычет:
Если заявитель работает официально в двух или более местах, то льготу можно оформить только у одного работодателя .
В 2019 году подать декларацию в налоговую нельзя. Детский вычет сейчас делает исключительно работодатель.
Вопрос о том, на какой размер может сократиться налогооблагаемая база является актуальным для матерей-одиночек, усыновителей, опекунов и попечителей, которые обеспечивают ребенка самостоятельно.
В соответствии с Налоговым кодексом, двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю составляет:
Таким образом, двойной вычет на ребенка, если мать-одиночка составит 2800 рублей в месяц на одного малыша.
Каждая женщина, которая воспитывает ребенка самостоятельно и трудоустроена, вправе рассчитывать на него.
Получить вычет невозможно, если человек не оформлен официально на рабочем месте . Поэтому необходимо решить вопрос относительно трудоустройства по трудовой книжке в срочном порядке.
Начисление происходит непосредственно от суммы официального заработка, с которого уплачивается налог . Если сумма отчислений окажется меньше 2800 рублей, тогда при расчете будет использоваться сумма уплаты налога.
Одним из главных документов, без которого нельзя осуществить процедуру возврата подоходного налога, является заявление.
Для правильного составления этого документа следует учесть такие рекомендации:
При наступлении определенных условий срок предоставления вычета на детей истекает:
Стоит обращать внимание на некоторые нововведения в 2018—2019 году. Вычет на ребенка-инвалида суммируется .
Это означает, что родители смогут получить стандартный вычет по инвалидности в сумме с детским вычетом в зависимости от того, каким по счету малыш-инвалид появился в семье.
Если у ребенка первая или вторая группа инвалидности, то пользоваться льготами родители вправе до момента, пока ребенку не исполнится 24 года. При третьей группе — до 18 лет.
Нововведением стало и то, что налоговая и социальная служба вопросом о налоговом вычете больше не занимается. Обращаться следует непосредственно к работодателю.
Существуют некоторые нюансы, о которых следует помнить:
Таким образом, существует два варианта, когда стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в удвоенном размере . Претендовать на него имеет право единственный родитель, усыновитель, опекун либо попечитель.
Кроме того, двойной вычет на ребенка полагается если один из родителей отказался от вычета в пользу в второго родителя.
По закону вычеты на детей в 2019 году применяются каждый месяц на протяжении всего налогового периода, до тех пор, пока общая зарплата не составит 350000 рублей.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Вспомним, кто имеет право на такой вычет и какими документами это право подтверждается, в каком размере и при каких условиях этот вычет предоставляется, с какого момента начинается и когда заканчивается его предоставление.
Право на стандартный налоговый вычет
за каждый месяц налогового периода имеют родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Указанный вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Предоставляет налоговый вычет один из работодателей — налоговых агентов, являющийся источником выплаты дохода, по выбору работника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если в течение календарного года налоговый агент не предоставлял сотруднику стандартные вычеты или предоставлял их в меньшем размере, по окончании года работник может обратиться за получением вычетов в налоговый орган по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ). Для получения вычета он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на такой вычет (письмо Минфина России от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5).
Примечание. Форма справки о доходах физического лица (справка 2-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ- 7-3/611@
В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель — налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:
Стандартный налоговый вычет за период обучения ребенка
Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302)
С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Вычет предоставляется в следующих размерах:
Обратите внимание! Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).
Размеры налоговых вычетов на детей могут повысить
В Госдуме первое чтение прошел законопроект (№ 229790-6), в котором предлагается повысить размер стандартных налоговых вычетов родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Они смогут воспользоваться налоговым вычетом в следующих размерах:
Повышение не затрагивает размеры вычетов опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Кроме того, в законопроекте предлагается увеличить с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.
В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть (письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021):
Примечание. Если ребенок находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Начало предоставления вычета . Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:
Окончание предоставления вычета . Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:
Примечание. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления работника в брак (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен некоторым работникам в двойном размере. Так, удвоенный вычет могут получать:
Понятие «единственный родитель» в целях применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине:
Примечание. В перечисленных случаях единственный родитель имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка
Запись об отце ребенка сделана со слов матери
Если в свидетельстве о рождении ребенка запись о его отце сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета (2800 руб.) сотрудница должна представить работодателю — налоговому агенту (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-04-05/1-657):
Родитель не признается единственным , если:
Обратите внимание! Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246).
А теперь перейдем от теории к практике и посмотрим, как применяется все вышесказанное в конкретных ситуациях.
…может ли он воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере, если после смерти матери ребенка, брак с которой был расторгнут, он не заключал новый брак?
Как уже было отмечено выше, понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти. При этом факт расторжения брака не влияет на право единственного родителя получить стандартный вычет в двойном размере (2800 руб.) на основании письменного заявления и соответствующих документов (письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-04-06/8-206).
К таким документам относятся свидетельства о рождении ребенка, о расторжении брака, о смерти матери ребенка, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.
…вправе ли она получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на каждого из двух детей, если первый рожден вне брака (есть документ, подтверждающий статус одинокой матери), а отец второго признан по решению суда безвестно отсутствующим?
Поскольку сотрудница является единственным родителем, она имеет право на вычет в двойном размере на каждого ребенка (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03- 04-05/8-503):
На обоих детей работодатель должен предоставить сотруднице вычет в размере 5600 руб. (2800 руб. + 2800 руб.).
До вступления в брак сотрудница — единственный родитель получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере (2800 руб.), так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Вправе ли она получать указанный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере с момента вступления в брак, если муж не усыновил ребенка?
Нет, не вправе. Предоставление удвоенного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Ведь в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).
При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).
И еще один нюанс. После расторжения брака предоставление единственному родителю стандартного вычета на ребенка в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).
Примечание. Орган опеки и попечительства может назначить лицу, нуждающемуся в опеке или попечительстве, нескольких опекунов или попечителей (п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)
Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб.) предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом размер вычета не зависит от факта (письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32):
Примечание. Акт подтверждает возникновение отношений между опекуном (попечителем) и подопечным (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ)
Документом, подтверждающим назначение опекуна единственным опекуном, является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя) (письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109).
Акт подтвердит право опекуна (попечителя) на удвоенный налоговый вычет (письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@).
Обратите внимание! Если органом опеки (попечительства) ребенку назначено несколько опекунов или попечителей, все они имеют право на вычет в одинарном размере — 1400 руб.
По достижении ребенком возраста 18 лет опекуны (попечители) лишаются права на стандартный вычет.
В чем различие опеки и попечительства
Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство — над детьми от 14 до 18 лет (ст. 2 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 33 ГК РФ и п. 2 ст. 145 Семейного кодекса).
При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2 ст. 40 ГК РФ).
В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка?
При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891):
Примечание. При отказе одного из родителей от вычета в пользу другого единственным документом, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, является заявление этого родителя (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
На опекунов и попечителей действие абзаца 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ не распространяется.
Отказаться от получения стандартного вычета в пользу другого родителя один из родителей может, только если имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).
Если один из родителей не работает и не имеет доходов , облагаемых НДФЛ по ставке 13%, или получает доход, освобождаемый от налогообложения, он не может отказаться от получения данного вычета в пользу второго родителя.
Примечание. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем (письмо ФНС России от 03.11.2011 № ЕД-3- 3/3636)
Что должно быть указано в заявлении . В заявлении второго родителя об отказе от налогового вычета, адресованном работодателю — налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя: ФИО, адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета.
Справка по форме 2-НДФЛ . Учитывая, что удвоенный вычет одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справку с места работы второго родителя работодателю первого родителя нужно представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).
Рассмотрим, в каких случаях работник-родитель может отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя.
В каком размере работодатель должен предоставить работнику-отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка от первого брака, который для матери является первым, а для отца — третьим по счету, в случае отказа матери от вычета в пользу отца?
Мать вправе получить вычет на ребенка в размере 1400 руб., так как для нее это первый ребенок, а отец — 3000 руб., так как для него это третий ребенок.
Если мать откажется от вычета в пользу отца ребенка, отец сможет воспользоваться вычетом в размере 4400 руб., из которых 3000 руб. — вычет на третьего ребенка и 1400 руб. — вычет, от получения которого отказалась мать (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).
В каком размере работодатель должен предоставить работнице-матери вычет на детей, один из которых инвалид, если доход мужа за 2012 год от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения вычетов на детей в пользу супруги?
Минфин России в письме от 23.05.2013 № 03-04-05/18294 разъяснил следующее. Мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода на первого ребенка и ребенка-инвалида в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.), а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом 6000 руб.
Может ли родитель, у которого отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю?
Нет, не может, поскольку не имеет на него права. У него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
Когда нельзя отказаться от стандартного вычета в пользу другого супруга
Один из родителей не имеет права отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу другого родителя, если он (она):