Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:
А] - уровень доходных активов, определяемый как отношение актинов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.
А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.
АЗ - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%.

А4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.
А7 - коэффициент «схлопывания» активов - отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда ак- тивы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).
Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н 10.1).

Выводы Активы коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получении дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно и результате активных операций банк получает основную часть своих доходов. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. По назначению активов различают: кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка; работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы; инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей; капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка, и прочие активы. Наибольшую долю в составе активов (60-70%) обычно составляют работающие активы. По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы. По степени риска активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура активов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует качество активов. В зависимости от срока размещения все активы разделяют на следующие группы: а) бессрочные активы и б) активы, размещенные на срок: до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до ] 80 дней, от 181 до 360 дней, от! года до 3 лет, свыше 3 лет. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней. В зависимости оттого, в чьем пользовании находятся активы банка, выделяют следующие группы: I) активы, находящиеся в пользовании у самого банка; 2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам: государству, негосударственным юридическим лицам, физическим лицам, нерезидентам. Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию. Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов: соответствием структуры актинов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью актинов; диверсификацией активных операций; объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов; признаками изменчивости активов. С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные активы). Актив считается неполноценным, если

Вопросы для самостоятельной работы 14?
банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения. Для анализа качества активов используют определенные обязательные нормативы Центрального банка РФ, а также следующие аналитические показатели: уровень доходных активов, коэффициент активов с повышенным риском, уровень сомнительной задолженности, уровень резервов, уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход, коэффициент иммобилизации активов, отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. После кризиса 1998 г. в структуре активов российских банкой сокращается доля вложений в ценные бумаги в пользу кредитных вложений. С ростом объема кредитных вложений ухудшается их качество, растет уровень просроченной задолженности.
Термины и понятия
Активы
Кассовые активы Работающие активы Инвестиционные активы Капитализированные активы Иммобилизованные активы
Высоколиквидные, ликвидные и малоликвидные активы Качество активов Неполноценные активы Показатели качества активов
Вопросы для самостоятельной работы Перечислите основные направления размещения средств коммерческими банками. По каким критериям группируются активы при анализе их структуры? Дайте характеристику группировки активов по их экономическому назначению, Как подразделяются активы по степени их ликвидности? По степени риска вложений? Чем определяется качество активов? Что относится к неполноценным активам? Охарактеризуйте показатели, используемые для оценки качества активов банка.

Внеоборотные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт, услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности (авторские права патенты, лицензии, ноу-хау).

Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах. Успешному осуществлению этой задачи во многом способствует эффективное использование внеоборотных активов.

В процессе анализа внеоборотных активов изучается изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Расчёт этого коэффициента осуществляется по формуле (1.1).

где КУова? коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия;

ОВА? средняя стоимость операционных внеоборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;

ОА? средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.

Коэффициент амортизации нематериальных активов. Его расчёт производится по следующей формуле (1.2).

КАна= , (1.2)

где КАна? коэффициент амортизации нематериальных активов;

Ана? сумма амортизации нематериальных активов предприятия на определённую дату;

ПСна? первоначальная стоимость нематериальных активов предприятия на определённую дату.

Коэффициент годности нематериальных активов. Он определяется по следующей формуле (1.3).

КГна= , (1.3)

Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием. Он рассчитывается по следующей формуле (1.4).

КГова= , (1.4)

где КГова? сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов используемых предприятием;

ОВАос? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по остаточной стоимости на определённую дату;

ОВАпс? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости на определённую дату.

В процессе изучения внеоборотных активов также рассматривается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде.

Коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов. Он характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.5).

КВова= , (1.5)

где КВова? коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов;

ОВАв? стоимость выбывших операционных внеобортных активов в отчётном периоде;

ОВАн? стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчётного периода.

Коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов. Он характеризуют долю вновь введённых операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.6).

КВДова= , (1.6)

где КВДова? коэффициент ввода в действие новых оерационных внеоборотных активов;

ОВАвд? стоиммоть вновь введённых операционных внеоборотных активов в отчётном периоде;

ОВАк? стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчётного периода.

Таким образом, все вышеперечисленные показатели помогают оценить использование внеоборотных активов: состояние используемых предприятием операционных внеоборотных активов, состав и динамику их структуры, интенсивность обновления внеоборотных активов. Указанные показатели рассчитываются в процессе анализа не только по операционным внеоборотным активам в целом, но и в разрезе их видов? осноных средств и нематериальных активов.

Рост эффективности использования операционных внеоборотных активов позволяет сократить потребность в них (за счёт механизма повышения коэффициентов их использования во времени и по мощности), так как между этими показателями существует обратная зависимость.

Следовательно, мероприятия по обеспечению повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов можно рассматривать как мероприятия по сокращению потребности в объёме их финансирования и повышению темпов экономического развития предприятия за счёт более рационального использования собственных финансовых ресурсов.

Основные показатели эффективности использования основных средств можно объединить в четыре группы:

• - показатели экстенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по времени;
• - показатели интенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
• - показатели интегрального использования основных средств, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;
• -обобщающие показатели использования основных средств, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основных средств в целом по предприятию.[

Первая группа показателей включает коэффициенты экстенсивного использования оборудования, сменности работы оборудования и загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования (tф) к количеству часов работы по норме (tн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.7).

Кэкст = tф /tн (1.7)

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) рассчитывается как отношение общего числа отработанных оборудованием станко-смен (Дст.см) к числу станков, работавших в наиболее продолжительную (как правило, первую) смену (n). Он определяется по следующей формуле (1.8) .

Ксм = Дст.см/n (1.8)

Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр), который определяется (упрощенно) как отношение коэффициента сменности работы (Ксм) к плановой сменности оборудования (Кпл). Он рассчитывается по следующей формуле (1.9).

Кзагр = Ксм / Кпл (1.9)

Ко второй группе показателей относится коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт), который определяется как отношение фактической производительности оборудования (Пф) к нормативной (Пн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.10).

Кинт = Пф/Пн (1.10)

К третьей группе показателей относится коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтегр). Он определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Он рассчитывается по следующей формуле (1.11).

Кинтегр = Кэкст * Кинт (1.11)

Четвертую группу составляют показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача (Фотд) -- показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (V) к стоимости основных производственных средств (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год). Он рассчитывается по следующей формуле (1.12).

Фотд = V/Ф (1.12)

Фондоемкость (Фе) -- величина, обратная фондоотдаче; показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на 1 руб. выпускаемой продукции. Она рассчитывается по следующей формуле (1.13).

Фе = Ф/V (1.13)

Фондовооруженность труда (Фв) рассчитывается как отношение стоимости основных средств (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в наибольшую смену (Ч).Она определяется по следующей формуле (1.14).

Фв=Ф/Ч (1.14)

Зависимость между показателями фондоотдачи и фондовооруженности труда определяется, в свою очередь, зависимостью между ростом объема производства и ростом стоимости основных средств. Если объем производства опережает рост стоимости основных средств, то фондоотдача растет, а фондовооруженность или не растет, или растет в меньшей степени. И как следствие этого, рост производительности труда опережает рост фондовооруженности труда, и наоборот.

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции; снижения себестоимости; улучшения качества продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

• - освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
• - своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
• - приобретения высококачественных основных средств;
• - повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
• - своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;
• - повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
• - улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
• - повышения уровня механизации и автоматизации производства;
• - обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
• - повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
• - внедрения новой техники и прогрессивной технологии -- малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
• - совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени. внеоборотный активы машиностроение

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:
А1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило. 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к обшей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

A3 - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться и диапазоне 0-2%.

A4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.

А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не принося-тих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 - коэффициент «схлонывания» активов - отношение суммы активон-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).

Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6>; максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1).

Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Оптимальное значение
1. Удельный вес доходных активов в совокупных	Активы, приносящие доход / совокупные активы-нетто	Хар-т кач-во активов и деловую активность банка	0,75-0,85
2. Отношение доходных активов к платным ресурсам	Активы, приносящие доход / Депозиты и вклады, межбанковские кредиты	Характеризует полноту использования платных ресурсов	> 1
3. Объем просроченных активов в общей сумме активов	Активы с просроченными сроками возврата / Всего активов	Характеризует качество управления активами	Устанавливает банк
4. Рентабельность активов (всего и по группам)	Чистая прибыль / Всего активов	Характеризует эфф-ть вложения средств	Устанавливает бан

Активные операции коммерческого банка – это размещение собственных и привлеченных средств банка.

По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся :

1) кредитные, расчетные, кассовые, валютные, с драгметаллами и драгоценными камнями;

2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;

3) приобретение прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в ден. форме;

4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;

5) другие операции.

В зависимости от вида активные операции банка делятся на:

Ссудные,

Расчетные,

Кассовые,

Инвестиционные,

Комиссионные

Гарантийные.

Доходность активных операций определяется как отношение дохода от их использования к среднему размеру активов за рассматриваемый период в виде эквивалентной ставки простых процентов по формуле:

где Е – доход за период;

А – средний размер активов в течение периода;

t – длительность периода в днях;

К – количество дней в году,

и сложных процентов при анализе за несколько лет:

где n – длительность рассматриваемого периода в годах.

Доходность операций с краткосрочными ценными бумагами определяется по формуле:

где Е – финансовый результат, полученный за анализируемый период;

Т – налог на доход;

Р – размер вложений банка;

W – дополнительные затраты, связанные с проведением операций.

Доходность операций с долгосрочными ценными бумагами определяется в виде эквивалентной ставки сложных процентов по формуле:

где n – длительность периода в годах.

Доходность (убыточность) от валютных операций в связи с изменением валютных курсов определяется по формуле:

где d пот – потенциальная доходность;

t – продолжительность периода в днях;

ОВП – величина открытой валютной позиции, со знаком «+» или «-».

К – количество дней в году;

К ЦБ1 – официальный курс инвалюты, установленный банком России;

Д пот – потенциальный доход от состояния ОВП, определяемый как результат от умножения величины ОВП на разницу в официальном курсе иностранной валюты на даты Т 1 и Т 2 .

Доходность операций покупки иностранной валюты определяется по формуле:

где d – доходность операции;

Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки, определяемая как результат от умножения объема купленной иностранной валюты на разницу в курсе покупки, установленный Банком России и коммерческим банком;

Рр.затр. – сумма в рублях, затраченная на покупку валюты.

Доходность операции при продаже иностранной валюты , рассчитывается по формуле:

где Д прод. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты

И пр. – объем проданной иностранной валюты;

К пр. – курс продажи, установленный коммерческим банком;

К БР – курс Банка России;

Р руб.пол. – сумма в рублях, полученная от продажи иностранной валюты.

Риски при проведении активных операций: финансовые риски – кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, валютный риск и т.д.

В результате превышения лимитов риска, устанавливаемых банком, возникают убыточные активы, которые содержатся на балансе до тех пор, пока не будут испробованы все средства их возврата или списываются с баланса за счет созданных резервов .

В соответствии с положением Банка России от 20.03.06г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по основным активам: вложения в ценные бумаги, средства, размещенные на корреспондентских счетах, требования по прочим операциям, участие в уставных капиталах, активы, переданные в доверительное управление и др., создаются резервы на возможные потери.

Порядок создания резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности изложен в Положении Банка России от 26.03.04г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Резерв создается при обесценении активов вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения контрагентом (заемщиком) обязательств перед кредитной организацией либо при существовании реальной угрозы такого неисполнения.